（收藏）会计从业资格证办理流程及注意事项！

增值税税率有四个级别：13%、9%、6% 和 0%。

13%税率的适用范围：

1) 销售或进口货物（另有列出的货物除外）；

2）提供加工、修理、修理服务；

3）提供有形动产租赁服务；

9%税率的适用范围：

1）农产品（含粮食）、自来水、供暖、液化石油气、天然气、食用植物油、空调、热水、煤气、居民用煤炭产品、食用盐、农业机械、饲料的销售或进口、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；

2）销售服务：交通运输服务、邮政服务、基础电信服务、建筑服务、房地产租赁服务；

3）出售房地产；

4）转让土地使用权；

6%税率的适用范围：

1）销售服务：增值电信服务、信息技术服务、认证咨询服务、金融服务、文化创意服务、广播影视服务、文化体育服务、餐饮住宿服务、研发与技术服务、物流辅助服务、商业辅助服务、教育医疗服务、居民生活服务、其他现代服务、旅游娱乐服务、其他日常服务；

2）出售无形资产（转让土地使用权除外）；

0%税率的适用范围：

1）纳税人出口货物（国务院另有规定的除外）；

2）国际运输服务；

3）航天运输服务；

4）向境外单位提供的完全在境外消费的列名服务：研发服务、合同能源管理服务、设计服务、广播影视节目（作品）制作发行服务、软件服务、电路设计与测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、离岸服务外包业务、技术转让；

5）财政部、国家税务总局规定的其他业务；

需要注意的是，以下13%税率商品很容易与农产品等9%税率商品混淆。

1）以谷物、玉米酒、玉米皮、玉米纤维（又称喷雾玉米皮）、玉米蛋白粉加工而成的速冻食品、方便面、副食品及各种熟食；

2）各种蔬菜罐头；

3）由专业再生工厂腌制的再生烟叶；

4）农业生产者采用自产茶绿，经筛选、风选、分选、破碎、干燥、匀配等工序精制而成的精制茶、边销茶和各种药材勾兑茶。 茶饮料；

5）各种水果罐头、果脯、蜜饯、油炸果仁、坚果、地面园艺植物（如辣椒、花椒粉等）；

6）中成药；

7）锯木、笋罐头；

8）各类熟制水产品、水产品罐头；

9）各种肉类罐头及熟肉制品；

10）各种鸡蛋罐头；

11）酸奶、奶酪、奶油、调制奶；

12) 清洗羊毛、天鹅绒；

13）饲料添加剂；

14）人类日常生活中使用的各类包装的日用卫生药品（如卫生杀虫剂、驱虫剂、驱蚊剂、蚊香等）；

15）以农副产品为原料加工工业产品的机械、农用车辆、三轮货车、机动渔船、森林采伐机械、伐木机械、农业机械零部件。

02初步费率

增值税预征率是为保证税款按时均衡入库，对应税对象提前征收税款的征收比例； 主要针对房地产和建筑行业；

增值税预缴税率分为三个级别：2%、3%、5%。

建筑服务销售：

1）适用一般计税方法的纳税人预缴税率为2%；

2）适用简易计税方法的预缴率为3%；

出售自行开发的物业：

1）适用一般计税方法的纳税人预缴税率为3%；

2）适用简易计税方法的预缴率为3%；

房地产经营租赁（个体工商户及其他个人出租房屋除外）：

1）适用一般计税方法的纳税人预缴税率为3%；

2）适用简易计税方法的预缴率为5%；

出售房地产：

1）适用一般计税方法的纳税人预缴税率为5%；

2）简易计税方法适用的初步税率为5%。

需要注意的是：2022年4月1日至2022年12月31日

1）增值税小规模纳税人按3%的税率应税销售额，免征增值税；

2）对于预缴3%税率的项目，暂停预缴增值税。

03收款率

（一）增值税征收率，是指特定货物或者特定纳税人应税销售行为在一定生产流通环节应纳税额占销售额的比例； 简易计算主要适用于小规模纳税人和一般纳税人。 按计税方法征税的项目；

2）增值税征收税率有3%和5%两个档次；

另外，需要注意的是，如果按照征收率计算税款，则不能抵扣进项税额。

3%税率的适用范围：

1）小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务，销售应税劳务、无形资产； 适用 5% 税率的情况除外；

2）小规模纳税人出售自用的固定资产以外的物品；

3）一般纳税人按照规定实行或者可以适用简易计税方法； 适用5%税率的简易计税方法的除外；

特例：

1]符合规定情况的小规模纳税人、一般纳税人出售自用固定资产时，可以适用3%的税率降为2%的税率征收增值税；

2】纳税人销售旧货时，减按3%的税率征收增值税，并按照简易计税方法减按2%的税率征收增值税；

3】2020年5月1日至2023年12月31日，对从事二手车经销的纳税人，按照简易办法按照“3%征收率”减按2%征收增值税。 ”，修改为“减按0.5%的税率征收增值税”；

5%税率的适用范围：

1）一般纳税人出售2016年4月30日前取得的房地产和土地使用权的，选择简易计税方法；

2）一般纳税人以经营租赁方式出租2016年4月30日前取得的房地产、土地使用权的，选择简易计税方法；

3）提供人力资源外包服务的一般纳税人选择简易计税方式；

4）一般纳税人对试点前已建成的一级公路、二级公路、桥梁、闸门征收通行费的，选择简易计税方法；

5）一般纳税人2016年4月30日前签订房地产融资租赁合同，或以2016年4月30日前取得的房地产提供融资租赁服务的，选择简易计税方法；

6）房地产开发企业一般纳税人出售或出租自行开发的旧房地产项目的，可以选择简易计税方法；

7）纳税人提供劳务派遣服务和安全保卫服务并选择缴纳差别税；

8）小规模纳税人出售自建或者收购的房地产（个人转让其购买的房屋的除外）；

9）小规模纳税人将其取得的房地产（个人租赁住房除外）出租（经营租赁）；

10）房地产开发企业小规模纳税人销售、出租自行开发的房地产项目；

11）小规模纳税人租赁土地使用权（经营租赁）、转让土地使用权；

特例：

1]个人（含个体工商户和其他个人）出租房屋时，按5%税率减按1.5%计算应纳税额；

2]自2021年10月1日起，住房租赁企业向个人出租住房的，按5%的税率减按1.5%的税率缴纳增值税。